Die USA erheben keine Umsatzsteuer im deutschen Sinn. An ihrer Stelle steht die Sales Tax, eine Verkaufssteuer, die einzelne Bundesstaaten und Kommunen erheben, nicht der Bund. Sie fällt nur beim Verkauf an den Endverbraucher an und kennt keinen Vorsteuerabzug. Quellen: California Department of Tax and Fee Administration (CDTFA), U.S. Supreme Court, South Dakota v. Wayfair (2018)
Sales Tax und Umsatzsteuer: der entscheidende Unterschied
Die europäische Mehrwertsteuer ist eine Allphasensteuer: Sie fällt auf jeder Handelsstufe an, und jedes Unternehmen zieht die selbst gezahlte Steuer als Vorsteuer wieder ab. Wirtschaftlich trägt sie am Ende nur der Verbraucher.
Die Sales Tax erreicht dasselbe Ziel auf umgekehrtem Weg. Sie fällt gar nicht erst auf den Zwischenstufen an, sondern nur auf der letzten: beim Verkauf an den Endkunden. Ein Händler, der Ware zum Weiterverkauf einkauft, legt seinem Lieferanten ein Resale Certificate vor und kauft steuerfrei ein. Einen Vorsteuerabzug braucht es deshalb nicht, es gibt ihn auch nicht.
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| Merkmal | Umsatzsteuer (DACH) | Sales Tax (USA) |
|---|---|---|
| Erhebungsebene | Bund, EU-weit harmonisiert | Bundesstaaten und Kommunen |
| Steuerstufen | alle Handelsstufen | nur Verkauf an Endverbraucher |
| Vorsteuerabzug | ja | nein, stattdessen Resale Certificate |
| Registrierung | eine Steuernummer je Land | je Bundesstaat einzeln |
| Preisauszeichnung | brutto | netto, Steuer an der Kasse |
Wer die Sätze festlegt
45 Bundesstaaten und der District of Columbia erheben eine landesweite Sales Tax. Fünf erheben keine: Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire und Oregon. In Alaska können Kommunen allerdings eigene Sätze festlegen, sodass auch dort Steuer anfallen kann.
Auf den Satz des Bundesstaats kommen Zuschläge von Counties, Städten und Sonderbezirken. Kalifornien nennt beispielsweise einen landesweiten Grundsatz von 7,25 Prozent, zu dem noch Distriktsteuern hinzukommen. So entstehen mehrere tausend Steuerzonen. Einen einheitlichen US-Steuersatz gibt es nicht, maßgeblich ist der Ort der Lieferung oder Leistung.
Nexus: ab wann Sie überhaupt erheben müssen
Nexus ist die steuerliche Anknüpfung an einen Bundesstaat. Ohne Nexus besteht dort weder eine Registrierungs- noch eine Erhebungspflicht. Zwei Formen sind zu unterscheiden:
- Physical Nexus: entsteht durch physische Präsenz, etwa ein Büro, ein Lager, eigenes Personal oder Warenbestand in einem Fulfillment-Center im Bundesstaat.
- Economic Nexus: entsteht allein durch Umsatz. Grundlage ist das Urteil des U.S. Supreme Court in South Dakota v. Wayfair aus dem Jahr 2018, das die frühere Pflicht zur physischen Präsenz aufgehoben hat. Verbreitet ist eine Schwelle von 100.000 USD Umsatz je Bundesstaat und Jahr, teils zusätzlich 200 Einzeltransaktionen. Die Schwellen unterscheiden sich je Bundesstaat.
Beim Verkauf über Marktplätze greifen zusätzlich die Marketplace-Facilitator-Regeln: Die Plattform erhebt und führt die Steuer für den Händler ab. Wichtig für die Einordnung: Ein Sales-Tax-Nexus bedeutet nicht automatisch eine ertragsteuerliche Betriebsstätte, beides wird getrennt geprüft.
Was das praktisch bedeutet
Besteht in einem Bundesstaat Nexus, registriert sich das Unternehmen dort beim zuständigen Department of Revenue und erhält ein Sales Tax Permit. Danach folgen laufende Meldungen, je nach Umsatzhöhe monatlich, quartalsweise oder jährlich, auch bei Nullumsatz im Meldezeitraum.
Die Prüfung läuft für jeden Bundesstaat getrennt. Wer in drei Bundesstaaten Nexus hat, führt drei Registrierungen mit drei Meldezyklen. Genau daraus entsteht der Verwaltungsaufwand, den europäische Unternehmen beim US-Markteintritt regelmäßig unterschätzen.
Häufige Fragen
Gibt es in den USA eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer?
Nein. Ein bundesweites Gegenstück zur europäischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer existiert nicht, weil die Sales Tax keine Bundessteuer ist. Wer in einem Bundesstaat steuerpflichtig wird, registriert sich dort einzeln beim zuständigen Department of Revenue und erhält eine Erlaubnis, meist Sales Tax Permit oder Seller's Permit genannt.
Muss ein deutsches Unternehmen Sales Tax berechnen?
Nur wenn in dem betreffenden Bundesstaat ein Nexus besteht, also eine steuerliche Anknüpfung durch physische Präsenz oder durch Überschreiten einer Umsatzschwelle. Ohne Nexus besteht weder eine Registrierungs- noch eine Erhebungspflicht. Die Prüfung erfolgt für jeden Bundesstaat einzeln, weil jeder eigene Schwellen und Regeln hat.
Kann ich Sales Tax wie Vorsteuer abziehen?
Nein. Die Sales Tax kennt keinen Vorsteuerabzug, weil sie nur einmal auf der letzten Handelsstufe anfällt. Wer Ware zum Weiterverkauf einkauft, legt stattdessen ein Resale Certificate vor und kauft steuerfrei ein. Fällt die Steuer dennoch an, ist sie für das Unternehmen ein Kostenfaktor und kein durchlaufender Posten.
Wie hoch ist die Sales Tax in den USA?
Es gibt keinen einheitlichen Satz. Jeder Bundesstaat legt seinen eigenen fest, Kommunen erheben zusätzliche Aufschläge. Kalifornien nennt beispielsweise einen landesweiten Grundsatz von 7,25 Prozent, zu dem noch Distriktsteuern hinzukommen. Maßgeblich ist immer der Satz am Ort der Lieferung oder Leistung.